Как вести финансовый учёт компании?

Для того, чтобы понимать, контролировать и анализировать бизнес для принятия правильных решений, нужно понимать цифры этого бизнеса. В этой статье вас ждёт корпоративно-финансовый ликбез для руководителей.

3 главных финансовых документа

Существуют три основные дополняющие друг друга формы отчётности, которые, при грамотном составлении, помогут понять реальное положение дел (эти же формы стоит использовать при прогнозировании / моделировании будущего):
Отчёт о прибылях и убытках, показывающий финансовые результаты и коммерческую жизнеспособность бизнеса
Отчёт о движении денежных средств, показывающий реальные финансовые потоки и, соответственно, реальное наличие денег
Баланс, показывающий текущее финансовое положение
Далее рассмотрим каждый из форматов подробнее. Обращу внимание, что речь идёт именно о финансовом учёте, а не бухгалтерском. В первом случае, ваша цель – получение инструмента для принятия правильных управленческих решений, а не «сдача отчётности».

1. Отчёт о прибылях и убытках
Данная отчётность, как и баланс, не связана с фактическим поступлением денег. Датой поступления / списания, обычно, считается дата появления обязательства / перехода права собственности.
Структура отчёта зависит выбранного формата учёта расходов и особенностей бизнеса.
По формату учёта расходов, существуют два основных варианта:
- разделение расходов на прямые (те, которые можно точно отнести к какому-то проекту или контракту) и косвенные, более характерное для для проектных бизнесов
- разделение расходов на постоянные (не зависящие от объёма продаж) и переменные (связанные с объёмом продаж).

Ниже представлена типовая структура отчёта. EBITDA (EarningsBeforeInterest, Taxes, DepreciationandAmortization) в каждом из вариантов— это прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации. EBITDA показывает финансовый результат компании, исключая влияние эффекта структуры капитала, налоговых ставок и амортизационной политики.
Примерная структура отчёта о прибылях и убытках в зависимости от метода разделения расходов
При разделении на прямые и косвенные:
Выручка

- прямые расходы

= валовая прибыль

- косвенные расходы

= EBITDA

- проценты по займам, амортизация и налоги

= чистая прибыль

При разделении на постоянные и переменные:
Выручка

- переменные расходы

= маржинальная прибыль

- постоянныерасходы

= EBITDA

- проценты по займам, амортизация и налоги

= чистая прибыль

2. Отчёт о движении денежных средств
Далеко не у всех цифры в финансовом плане совпадают с фактическим потоком денежных средств. Например, по факту, может оказаться, что кто-то из клиентов платит с отсрочкой или совсем не заплатил. Отчёт о движении денежных средств показывает реальное наличие денег или «чистый денежный поток» (Free CashFlow): разницу между фактическими поступлениями и расходами денежных средств.

Данную форму особенно важно делать не только в формате отчёта, но и в виде плана хотя бы на 2-4 недели вперёд, чтобы не допустить кассовых разрывов.
Структура отчёта о движении денежных средств включает следующие типы финансовых потоков с последующей детализацией по отдельным статьям
Текущий
Операции в рамках основной деятельности организации
Инвестиционный
Операции, связанные с инвестициями в основные средства, нематериальные активы, выдачей займов и т.п.
Финансовый
Операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников
3. Баланс
Баланс состоит из двух частей: активов, представляющих собой перечень ресурсов компании и пассивов или обязательств (источников возникновения этих ресурсов). Активы показывают, что у нас есть, а пассивы – за счёт чего мы это купили.

Активы, в свою очередь, можно делить на постоянные активы (нематериальные активы, основные средства, инвестиции) и текущие активы (например, запасы) или на капитал, прибыль, займы и кредиторку.

А пассивы – на собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства или деньги, дебиторку, запасы и основные средства.
Важные показатели
Помимо форм отчётности, крайне важными должны стать и относительные показатели для оценки здоровья бизнеса. Показатели стоит оценивать в динамике, в сравнении с конкурентами, среднеотраслевыми показателями и, при возможности, с альтернативными вложениями.

Рентабельность продаж (EBITDA/доходы или чистая прибыль/доходы). Данный показатель позволяет понять финансовую результативность деятельности
Рентабельность собственного капитала (чистая прибыль / собственный капитал организации). Важнейший показатель, демонстрирующий эффективность деятельности компании
Коэффициент финансового левериджа (заёмный капитал / собственный капитал) и коэффициент задолжности (заёмный капитал / совокупные активы)
Коэффициент текущей ликвидности (текущие активы / текущие обязательства)
Выручка на одного сотрудника (доходы / реальное среднее количество сотрудников) и прибыль на одного сотрудника (прибыль / реальное среднее количество сотрудников)
Полезные дополнительные материалы
Лекция Михаила Смолянова "Финансовая грамотность для основателя бизнеса"
В этой лекции даётся ёмкое определение финансовых понятий, примеры и шаблоны от основателя проекта Финолог.
Рекомендуем к просмотру.
Книга Людмилы Ярухиной "Финансы для нефинансистов"
Эта книга поможет вам разложить все по полочкам и говорить с финансистами на одном языке. В ней — теоретический минимум и практические кейсы, которые помогут успешно управлять финансами компании малого и среднего бизнеса.
~
Другие полезные материалы